Интернет-центр поддержки малого бизнеса и кооперативов "Сельскохозяйственная кооперация"

Если вы работаете над поставленными целями, то эти цели будут работать на вас.

Учет и налогообложение доходов, полученных членами сельскохозяйственного кооператива по договорам займа

7 Октября 2011

Сельскохозяйственный потребительский кооператив осуществляет услуги по выдаче займов членам кооператива, в том числе за счет денежных средств, привлекаемых в кооператив в форме займов, полученных от членов кооператива. Договора займа являются процентными. Подлежат ли в 2011 году обложению НДФЛ доходы в виде процентов, полученные членами кооператива по договорам займа, и, если подлежат, то в каком порядке?

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по доходам физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся в том числе и проценты, полученные от российской организации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

С 1 января 2011 года вступила в силу ст.214.2.1. НК РФ, введенная Федеральным законом от 27.07.2010 № 207-ФЗ, в которой предусмотрены особенности определения налоговой базы по доходам в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от своих членов. Так, согласно указанной статье, в отношении доходов в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Согласно разъяснениям Минфина РФ, данным в письме от 05.04.2011 № 03-04-06/6072 как ответ на вопрос о порядке начисления НДФЛ с доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, в случае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ при определении налоговой базы в отношении указанных доходов применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления. 

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по доходам в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ, установлена в размере 35%.

С 1 января 2011 года Федеральным законом № 207-ФЗ в ст.217 НК РФ также введен п.27.1., согласно которому не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, если:
- указанные проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные плата, проценты;
- проценты, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Теги: 

Возврат к списку


Опрос: Субсидиарная ответственность

Интересные статьи
Зачем России МТО? Опыт кооперации Австрии и Германии для России.
Зачем России МТО? Опыт кооперации Австрии и Германии для России.
В Германии по состоянию на 2010 год 53% всех сельхозтоваропроизводителей были объединены в Машинно-тракторные общества (МТО) и более 42% сельхозугодий обрабатывались членами МТО. В конце июня 2014 года подобная программа начала свою работу в России - одновременно в Московской, Рязанской и Волгоградской областях. Как МТО работают в странах Европы и насколько актуально внедрение организаций подобного рода в России? Об этом размышляет руководитель программы поддержки малого бизнеса и кооперативов &...
Стратегии обеспечения безопасности пищевой продукции
Стратегии обеспечения безопасности пищевой продукции
Если речь идет о повышении безопасности пищевой продукции, то в Германии за последние годы многое было достигнуто. Усовершенствованы организационные структуры, усилен контроль безопасности пищевой продукции...
О концепции развития кооперации на селе
О концепции развития кооперации на селе
Первый Всероссийский съезд сельских кооперативов обнажил главные проблемы малого бизнеса в сельском хозяйстве. К ним относится, как считает ведущий научный сотрудник лаборатории Аграрной политики Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара Рената ЯНБЫХ, ограниченный доступ на рынки ресурсов и кредита и отсутствие системного подхода к развитию сельскохозяйственной кооперации со стороны государства
О породах КРС Австрии
О породах КРС Австрии
Скотоводов Австрии называют носителями имиджа сельского хозяйства Австрии. В 2011 году было импортировано 34700 голов племенного скота! Рекорд среди европейских стран. 40 000 племенных животных (телки, коровы, быки, телята) выставляются на 140 аукционах. Все животные и эмбрионы благодаря целенаправленному государственному ветеринарно-медицинскому обслуживанию стада свободны от туберкулёза, бруцеллёза, лейкоза, BVD, IBR/IPV.
Организация фермерских хозяйств Австрии
Организация фермерских хозяйств Австрии
Все фермерские хозяйства имеют традиции, историю нескольких поколений. Некоторые крестьянские дворы имеют статус аграрной школы, где проходят практику юные животноводы. Высокий стандарт и качество - приоритет фермеров, поэтому хозяйства либо маленькие, либо очень маленькие
Кооперация поможет фермерам производить и реализовывать птицу
Кооперация поможет фермерам производить и реализовывать птицу
Фермеры юго-востока Татарстана планируют сообща разводить и реализовывать домашнюю птицу. В Муслюмовском районе РТ появится производство по забою и реализации гусей и индеек.
Партнеры
"Экономическая политика" Экспертный канал