Интернет-центр поддержки малого бизнеса и кооперативов "Сельскохозяйственная кооперация"

Помогайте другим, чтобы помочь себе.

Фридрих Вильгельм Райффайзен

Новая форма декларации по сельхозналогу

29 Августа 2010

Особенности отражения доходов
Прежде всего расскажем о тех изменениях, которые сельскохозяйственным организациям необходимо учесть при отражении в декларации о доходах.

Сумму доходов показывают в разделе 2 налоговой декларации по строке 010.

Так, сельхозпредприятия на ЕСХН за 2009 год не учитывают доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, установленным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ. В свою очередь налогоплательщики ЕСХН – индивидуальные предприниматели не учитывают доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Такие нововведения внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ в пункт 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.
Это в частности, доходы, полученные от долевого участия в других организациях в виде дивидендов. А также доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств.

Кроме того, предприниматели не включают в налоговую базу по ЕСХН следующие доходы:

– со стоимости выигрышей и призов дороже 4000 руб. за налоговый период;
– с процентных доходов по вкладам в банках, превышающих определенный лимит (ст. 214.2 Налогового кодекса РФ);
– с суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

Однако это не значит, что организации и предприниматели вовсе освобождены от налогообложения данных доходов. С этих сумм они должны исчислить и уплатить соответственно налог на прибыль или НДФЛ, а также подать декларацию в установленный срок.

О ПРАВИЛАХ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

Представляют годовую декларацию не позднее 31 марта 2010 года. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что с 1 января 2009 года плательщики ЕСХН не должны сдавать декларации за отчетный период. В связи с этим в разделе 1 новой формы декларации по ЕСХН теперь будет указываться сумма авансового платежа, но без разбивки на кварталы. А для тех плательщиков ЕСХН, кто сдает отчетность в электронном виде, интересен будет приказ ФНС России от 25 августа 2009 г. № ШТ-7-6/429@. Им утвержден формат представления электронной декларации. В частности, требования к XML-файлам передачи сведений с данными налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронном виде.

Отражаем расходы в декларации
По строке 020 раздела 2 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу отражается сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН. Какие поправки налогового законодательства необходимо учесть здесь?
Законом № 155-ФЗ с 1 января 2009 года расширен перечень расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН.

Во-первых, теперь при налогообложении можно учитывать расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренные нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. Об этом сказано в подпункте 6.1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, который введен Законом № 155-ФЗ.

Во-вторых, с 1 января 2009 года отменено нормирование расходов в виде суточных или полевого довольствия (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В-третьих, уточнена редакция подпункта 31 пункта 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. В этом году при расчете налоговой базы по ЕСХН за 2009 год можно учитывать расходы на приобретение права не только на земельный участок, но и на заключение договора аренды земельных участков (при условии заключения самого договора аренды), в том числе:

– на земельные участки из земель сельхозназначения;
– на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства.

Как показать в декларации перенос убытка
Для этого предусмотрен раздел 2.1 декларации «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период». Здесь следует иметь в виду, что с 2009 года изменен порядок переноса убытков. Так, с сельхозпроизводителей снято ограничение по объемам признания убытков прошлых лет. Поэтому в новой форме декларации сумму учитываемого убытка можно отражать в тех объемах, в которых налогоплательщик намеревается его списать с учетом базы текущего периода.

При этом следует помнить о нескольких простых правилах:

– убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносятся на будущее в той очередности, в которой они получены;
– при реорганизации правопреемники вправе учесть убытки, полученные реорганизуемыми предприятиями до момента реорганизации;
– убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, при переходе на уплату ЕСХН учесть нельзя.
И еще важно хранить подтверждающие документы в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

Такие затраты учитываются после фактической оплаты имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и только при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права. А именно нужна расписка в получении госорганом документов на государственную регистрацию имущественных прав.

Данные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Признать затраты можно только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Основание – пункт 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.


Теги: 

Опрос: Субсидиарная ответственность

Интересные статьи
Зачем России МТО? Опыт кооперации Австрии и Германии для России.
Зачем России МТО? Опыт кооперации Австрии и Германии для России.
В Германии по состоянию на 2010 год 53% всех сельхозтоваропроизводителей были объединены в Машинно-тракторные общества (МТО) и более 42% сельхозугодий обрабатывались членами МТО. В конце июня 2014 года подобная программа начала свою работу в России - одновременно в Московской, Рязанской и Волгоградской областях. Как МТО работают в странах Европы и насколько актуально внедрение организаций подобного рода в России? Об этом размышляет руководитель программы поддержки малого бизнеса и кооперативов &...
Стратегии обеспечения безопасности пищевой продукции
Стратегии обеспечения безопасности пищевой продукции
Если речь идет о повышении безопасности пищевой продукции, то в Германии за последние годы многое было достигнуто. Усовершенствованы организационные структуры, усилен контроль безопасности пищевой продукции...
О концепции развития кооперации на селе
О концепции развития кооперации на селе
Первый Всероссийский съезд сельских кооперативов обнажил главные проблемы малого бизнеса в сельском хозяйстве. К ним относится, как считает ведущий научный сотрудник лаборатории Аграрной политики Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара Рената ЯНБЫХ, ограниченный доступ на рынки ресурсов и кредита и отсутствие системного подхода к развитию сельскохозяйственной кооперации со стороны государства
О породах КРС Австрии
О породах КРС Австрии
Скотоводов Австрии называют носителями имиджа сельского хозяйства Австрии. В 2011 году было импортировано 34700 голов племенного скота! Рекорд среди европейских стран. 40 000 племенных животных (телки, коровы, быки, телята) выставляются на 140 аукционах. Все животные и эмбрионы благодаря целенаправленному государственному ветеринарно-медицинскому обслуживанию стада свободны от туберкулёза, бруцеллёза, лейкоза, BVD, IBR/IPV.
Организация фермерских хозяйств Австрии
Организация фермерских хозяйств Австрии
Все фермерские хозяйства имеют традиции, историю нескольких поколений. Некоторые крестьянские дворы имеют статус аграрной школы, где проходят практику юные животноводы. Высокий стандарт и качество - приоритет фермеров, поэтому хозяйства либо маленькие, либо очень маленькие
Кооперация поможет фермерам производить и реализовывать птицу
Кооперация поможет фермерам производить и реализовывать птицу
Фермеры юго-востока Татарстана планируют сообща разводить и реализовывать домашнюю птицу. В Муслюмовском районе РТ появится производство по забою и реализации гусей и индеек.
Партнеры
"Экономическая политика" Экспертный канал